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 2021年4月15日，中注協(xié)發(fā)布上市公司2020年年報審計情況快報（第七期），全文如下：

 

一、會計師事務(wù)所出具上市公司年報審計報告總體情況

 

2021年4月8日-4月14日，37家事務(wù)所共為303家上市公司出具了財務(wù)報表審計報告（詳見附表1），其中，滬市主板120家，深市主板100家，創(chuàng)業(yè)板62家，科創(chuàng)板21家。從審計報告意見類型看，301家被出具了無保留意見審計報告（其中2家被出具帶強調(diào)事項段的無保留意見，1家被出具帶持續(xù)經(jīng)營事項段的無保留意見），2家被出具了保留意見審計報告。

 

截至2021年4月14日，42家事務(wù)所共為1527家上市公司出具了財務(wù)報表審計報告（詳見附表2），其中，滬市主板648家，深市主板531家，創(chuàng)業(yè)板255家，科創(chuàng)板93家。從審計報告意見類型看，1518家被出具了無保留意見審計報告（其中7家被出具帶強調(diào)事項段的無保留意見，7家被出具帶持續(xù)經(jīng)營事項段的無保留意見），7家被出具保留意見審計報告，2家被出具無法表示意見審計報告。

 

2021年4月8日-4月14日，34家事務(wù)所共為219家上市公司出具了內(nèi)部控制審計報告（詳見附表3），其中，滬市主板113家，深市主板74家，創(chuàng)業(yè)板23家，科創(chuàng)板9家。從審計報告意見類型看，219家均被出具了無保留意見審計報告（其中6家被出具帶強調(diào)事項段的無保留意見）。

 

截至2021年4月14日，41家事務(wù)所共為1196家上市公司出具了內(nèi)部控制審計報告（詳見附表4），其中，滬市主板630家，深市主板409家，創(chuàng)業(yè)板114家，科創(chuàng)板43家。從審計報告意見類型看，1194家被出具了無保留意見審計報告（其中10家被出具帶強調(diào)事項段的無保留意見），2家被出具否定意見審計報告。

 

二、出具帶強調(diào)事項段的無保留意見的財務(wù)報表審計報告情況

 

深大通。中興財光華會計師事務(wù)所（特殊普通合伙）出具了帶強調(diào)事項段的無保留意見的財務(wù)報表審計報告，【強調(diào)事項】內(nèi)容如下：

 

我們提醒財務(wù)報表使用者關(guān)注：如財務(wù)報表附注十二、2、（1）所述，截止2020年12月31日，深大通公司對蘇州大通箐鷹投資合伙企業(yè)（有限合伙）優(yōu)先級合伙人山東省金融資產(chǎn)管理股份有限公司在投資期間的預(yù)期投資收益及實繳出資額負有差額補足的義務(wù)，該合伙企業(yè)約定期限三年，但山東省金融資產(chǎn)管理股份有限公司提前一年提起訴訟，深大通公司于2021年3月1日收到山東青島市中級人民法院一審判決書，判決公司支付山東省金融資產(chǎn)管理股份有限公司差額補足款項32,7526,027.40元及案件律師費、財產(chǎn)保全、保險費等。公司經(jīng)咨詢法學(xué)專家對案件情況和一審判決的分析意見以及對大通菁鷹合伙企業(yè)投資項目的評估，認為差額補足義務(wù)不會觸發(fā)。公司已于2021年3月15日提起上訴，上述差額補足義務(wù)未來是否承擔存在不確定性。本段內(nèi)容不影響已發(fā)表的審計意見。

 

康尼機電。蘇亞金誠會計師事務(wù)所（特殊普通合伙）出具了帶強調(diào)事項段的無保留意見的財務(wù)報表審計報告，【強調(diào)事項】內(nèi)容如下：

 

我們提醒財務(wù)報表使用者關(guān)注，如財務(wù)報表附注十六之7所示，康尼機電于2017年12月收購廣東龍昕科技有限公司（以下簡稱“龍昕科技”），并與龍昕科技業(yè)績承諾方簽訂業(yè)績補償協(xié)議。截止2019年12月31日承諾期屆滿，龍昕科技未能完成協(xié)議規(guī)定的業(yè)績目標。因業(yè)績承諾方未支付業(yè)績補償款，康尼機電未確認此業(yè)績補償收益，并于2020年4月向江蘇省高級人民法院提起上訴，要求業(yè)績承諾方履行業(yè)績補償支付義務(wù)。如財務(wù)報表附注十六之7所述，由于涉嫌信息披露違法違規(guī)，2020年5月12日康尼機電收到證監(jiān)會《行政處罰事先告知書》（處罰字〔2020〕28號），證監(jiān)會擬對康尼機電及相關(guān)責(zé)任人員進行行政處罰，公司及相關(guān)責(zé)任人員已向證監(jiān)會提交陳述申辯并參加了聽證，截止審計報告出具日證監(jiān)會尚未作出相關(guān)決定。本段內(nèi)容不影響已發(fā)表的審計意見。

 

三、出具帶持續(xù)經(jīng)營事項段的無保留意見的財務(wù)報表審計報告情況

 

*ST商城。大華會計師事務(wù)所（特殊普通合伙）出具了帶持續(xù)經(jīng)營事項段的無保留意見的財務(wù)報表審計報告，【與持續(xù)經(jīng)營相關(guān)的重大不確定性】內(nèi)容如下：

 

我們提醒財務(wù)報表使用者關(guān)注，如財務(wù)報表附注三（二）及財務(wù)報表附注十四（三）所述，商業(yè)城2018年度、2019年度及2020年度已連續(xù)三年虧損，虧損金額（歸屬母公司）分別為12,766.46萬元10,613.86萬元和14,914.16萬元；2018年度、2019年度及2020年度已連續(xù)三年現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額為負數(shù)，分別為-1,068.70萬元、-4,957.82萬元和-696.76萬元；2018年度、2019年度及2020年度已連續(xù)三年營運資金為負數(shù)，分別為-133,973.60萬元、-138,871.05萬元和-146,171.27萬元；截止2020年12月31日歸屬母公司所有者權(quán)益為-23,362.50萬元。商業(yè)城已在財務(wù)報表附注十四（三）中披露了擬采取的改善措施，但可能導(dǎo)致對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項或情況仍然存在重大不確定性。本段內(nèi)容不影響已發(fā)表的審計意見。

 

四、出具保留意見的財務(wù)報表審計報告情況

 

ST索菱。亞太（集團）會計師事務(wù)所（特殊普通合伙）出具了保留意見的財務(wù)報表審計報告，【形成保留意見的基礎(chǔ)】內(nèi)容如下：

 

1、其他應(yīng)收款、其他應(yīng)付款的變動及可收回性

 

如報表附注六、（六）列示其他應(yīng)收款期初余額3,527,460,768.42元，期末余額1,349,011,073.00元；報表附注六、（二十七）列示其他應(yīng)付款期初余額2,580,645,321.43元，期末余額440,859,467.32元。期末余額較期初余額大幅減少的原因是公司在2020年度對以前年度財務(wù)造假資金轉(zhuǎn)入、轉(zhuǎn)出形成的其他應(yīng)收款、其他應(yīng)付款進行沖抵。我們未獲取債權(quán)人協(xié)議及法律意見書等依據(jù)。如報表附注六、（六）其他應(yīng)收款所述，索菱股份本期對其他應(yīng)收款單項計提壞賬準備并確認預(yù)期信用損失761,874,855.63元。在審計過程中，我們獲取的證據(jù)無法判斷索菱股份將其他應(yīng)收款、其他應(yīng)付款進行沖抵以及就上述款項計提壞賬準備和確認預(yù)期信用損失的依據(jù)是充分、適當?shù)摹?/span>

 

2、遞延所得稅資產(chǎn)確認

 

如報表附注六、（十八）遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債所述，索菱股份母公司單體報表本期計提遞延所得稅資產(chǎn)140,799,746.95元,公司計提上述遞延所得稅資產(chǎn)的理由是公司如果破產(chǎn)重整成功，將會產(chǎn)生大額的債務(wù)重組收益。由于公司目前正處于破產(chǎn)預(yù)重整階段，正式破產(chǎn)重整尚未經(jīng)深圳中院批準，所以我們無法確定公司能否產(chǎn)生足夠的利潤來彌補以前年度未彌補虧損、壞賬損失及資產(chǎn)損失，以及公司本期計提遞延所得稅資產(chǎn)140,799,746.95元是否恰當。

 

我們按照中國注冊會計師審計準則的規(guī)定執(zhí)行了審計工作。審計報告的“注冊會計師對財務(wù)報表審計的責(zé)任”部分進一步闡述了我們在這些準則下的責(zé)任。按照中國注冊會計師職業(yè)道德守則，我們獨立于索菱股份，并履行了職業(yè)道德方面的其他責(zé)任。我們相信，我們獲取的審計證據(jù)是充分、適當?shù)?，為發(fā)表保留意見提供了基礎(chǔ)。

 

海航科技。普華永道中天會計師事務(wù)所（特殊普通合伙）出具了保留意見的財務(wù)報表審計報告，【形成保留意見的基礎(chǔ)】內(nèi)容如下：

 

如合并財務(wù)報表附注所述，海航科技為海航集團有限公司(以下簡稱“海航集團”)等關(guān)聯(lián)方的借款提供連帶責(zé)任擔保，截止2020年12月31日，所擔保借款的本金、利息、罰息及違約金余額(以下簡稱“擔保余額”)約為人民幣56.28億元。該等擔保借款于2020年度出現(xiàn)逾期未償付，且海南省高級人民法院于2021年2月及3月分別裁定受理對海航集團進行重整及對海航集團等321家公司進行實質(zhì)合并重整(以下簡稱“重整”)，該等擔保余額中人民幣55.89億元相關(guān)的被擔保關(guān)聯(lián)方為上述重整范圍內(nèi)公司，且其中部分銀行及金融機構(gòu)已對海航科技提起訴訟。鑒于上述情況，海航科技管理層預(yù)計相關(guān)銀行及金融機構(gòu)將要求海航科技履行擔保責(zé)任全額償付所擔保余額，而海航科技償付后有權(quán)向被擔保關(guān)聯(lián)方追償。據(jù)此，海航科技于2020年度根據(jù)擔保余額減去預(yù)期向被擔保關(guān)聯(lián)方所能追償金額(以下簡稱“追償金額”)的差額的現(xiàn)值計提了“信用減值損失-財務(wù)擔保合同損失”人民幣50.2億元，截止2020年12月31日“其他流動負債-財務(wù)擔保準備”余額為人民幣52.3億元。

 

由于截止本報告日相關(guān)被擔保關(guān)聯(lián)方仍在重整過程中且重整結(jié)果存在重大不確定性，我們無法取得海航科技在確定追償金額中所使用的若干關(guān)鍵假設(shè)(包括重整成功概率、償付率等)相關(guān)的支持資料或?qū)嵤┢渌娲鷮徲嫵绦蛞垣@取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，我們也無法確定是否有必要對上述“信用減值損失-財務(wù)擔保合同損失”和“其他流動負債-財務(wù)擔保準備”作出調(diào)整，也無法確定應(yīng)調(diào)整的金額以及對相關(guān)披露的影響。

 

我們按照中國注冊會計師審計準則的規(guī)定執(zhí)行了審計工作。審計報告的“注冊會計師對財務(wù)報表審計的責(zé)任”部分進一步闡述了我們在這些準則下的責(zé)任。我們相信，

 

我們獲取的審計證據(jù)是充分、適當?shù)?，為發(fā)表保留意見提供了基礎(chǔ)。

 

按照中國注冊會計師職業(yè)道德守則，我們獨立于海航科技，并履行了職業(yè)道德方面的其他責(zé)任。

 

五、上市公司審計機構(gòu)變更總體情況

 

截至2021年4月14日，共有35家事務(wù)所向中注協(xié)報備了上市公司財務(wù)報表審計機構(gòu)變更信息，涉及上市公司405家（詳見附表5）。后任事務(wù)所尚未報備變更信息的有37家，前任事務(wù)所尚未報備變更信息的有75家，前后任事務(wù)所均已報備變更信息的有293家。對于變更原因，有147家表示，是因上市公司業(yè)務(wù)發(fā)展或?qū)徲嬓枰?；?3家表示，是因前任事務(wù)所提供審計服務(wù)年限較長或聘期屆滿；有50家表示，是因根據(jù)規(guī)定需要輪換；有36家表示，是因上市公司根據(jù)集團、控股股東要求更換審計機構(gòu)。

 

截至2021年4月14日，共有32家事務(wù)所向中注協(xié)報備了上市公司內(nèi)部控制審計機構(gòu)變更信息，涉及上市公司245家（詳見附表6）。后任事務(wù)所尚未報備變更信息的有38家，前任事務(wù)所尚未報備變更信息的有70家，前后任事務(wù)所均已報備變更信息的有137家。

 

附表：

 

1.上市公司2020年度財務(wù)報表審計報告情況明細表（截至2021年4月14日）

 

2.事務(wù)所出具上市公司2020年度財務(wù)報表審計報告匯總表（截至2021年4月14日）

 

3.上市公司2020年度內(nèi)部控制審計報告情況明細表（截至2021年4月14日）

 

4.事務(wù)所出具上市公司2020年度內(nèi)部控制審計報告匯總表（截至2021年4月14日）

 

5.上市公司2020年度財務(wù)報表審計機構(gòu)變更情況明細表（截至2021年4月14日）

 

6.上市公司2020年度內(nèi)部控制審計機構(gòu)變更情況明細表（截至2021年4月14日）